В продолжение нашей ежемесячной викторины "Вы спрашивали, мы отвечаем" (часть 1 тут и часть 2 тут) В этом месяце выбор пал на следующий вопрос: "Самозанятые - в чем особенности и риски"? Отвечаем: Особенности: 1. Самозанятый Исполнитель – физическое лицо, оказывает услуги/выполняет работу по заданию Заказчика на основании договора на оказание услуг/договора подряда. (Типовой договор с включением дополнительных положений о специальном режиме налогообложения) 2. Договор на оказание услуг/подряда не должен иметь признаки Трудового договора,(отношения между физ лицом и заказчиком юр лицом не имеют признаков трудовых отношений. 3. Заказчиком услуг (работ) не могут быть работодатели физических лиц (Исполнителей) или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад. 4. Профессиональный доход самозанятого Исполнителя не может превышать 2,4 млн руб. в год. В случае превышения лимита, лицо теряет право применения НДП. Все доходы, к которым до превышения лимита применялся налог на профессиональный доход, пересчитывать не нужно. Доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода В случае возврата сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход. Налоговый период – 1 мес. 5. Налоговая ставка – 6% от доходов, полученных от ИП и юр лиц. НДФЛ, страховые взносы самозанятым не уплачиваются. Сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение "Мой налог" о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности. 6. Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета ведутся с использованием мобильного приложения "Мой налог". 7. При произведении расчетов, связанных с получением доходов, Исполнитель обязан сформировать чек и обеспечить его передачу заказчику (с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию). Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе. Срок передачи чека - в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты. Взгляд со стороны заказчика: 1. У организации в отношении облагаемого дохода, выплаченного плательщику НДП не возникает обязанностей налогового агента. Соответственно, платить НДФЛ с таких доходов и представлять расчет 6-НДФЛ не требуется. 2. Выплаты плательщику НДП не надо облагать страховыми взносами и отражать в отчетности по страховым взносам. 3. Организации могут учитывать в расходах затраты на приобретение товаров (работ, услуг) у плательщиков НПД. Для их подтверждения нужен чек, сформированный в приложении "Мой налог" . В чеке должны быть указаны в том числе наименование товара (работ, услуг) и ИНН заказчика. Кроме чека оформляется акт о выполнении работ или оказании услуг. 4. Обязанность передачи чека налогоплательщиком НПД заказчику услуг корреспондирует его обязанности по отражению доходов от реализации таких услуг в налоговой базе. В случае нарушения указанных положений, заказчик вправе сообщить об этом в ФНС России, в том числе с использованием сервиса "Обратиться в ФНС России", размещенном на официальном сайте ФНС России. 5. Затраты в виде выплат самозанятым по договорам подряда нужно учитывать в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. 6. Налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей не вправе применять специальный налоговый режим НПД, с даты такого превышения. В отношении доходов, учтенных для целей применения НПД до даты утраты права, порядок налогообложения не меняется. 7. С даты утраты права на применение специального налогового режима НПД (в том числе с даты превышения дохода 2,4 млн руб.) на юридическое лицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ (13%) и страховых взносов (16,25 % - в обычном случае) в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Основные риски для заказчика: 1. Признание договора на оказание услуг – трудовым договором. ФНС России и Роструд договорились об одновременных проверках работодателей, которые фактически нанимают самозанятых в качестве своих работников, оформляя их по гражданско-правовым договорам. Выявление признаков трудовых отношений является основанием для проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. Кроме того, выплаченные самозанятым доходы, фактически получаемые в рамках трудовых отношений, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами (Информация ФНС России "Гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые", п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.12.2021 N 45). 2. С даты утраты права на применение НПД (основная причина - превышение дохода 2,4 млн руб.) на юридическое лицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ (13%) и страховых взносов (16,25 % - в нашем случае). В договоре рекомендуется отразить ответственность Исполнителя, возникающая в случае несвоевременного уведомления Заказчика об изменении статуса налогоплательщика, несвоевременной выдачи чека, повлекшие убытки для Заказчика. Комментарии юристов (Наведите курсор, чтобы раскрыть содержимое) Комментарии юристов (раскрыть) Комментарии юристов (свернуть) При этом следует учитывать, что указание в условиях договора обязанности Исполнителя компенсировать убытки Заказчика в размере уплаченных страховых взносов, носит спорный характер. По данным правоотношениям правоприменительная и судебная практика отсутствует. По аналогии со спорами о возмещении убытков по НДС – практика неоднозначная, суды применяют противоположные подходы в решениях подобных дел.
